BR-S-08: Bemessungsgrundlage in der Umsatzsteuer-Aufschlüsselung (Kategorie S)

Was die Regel prüft

Auf Deutsch: Für jeden Umsatzsteuersatz (BT-119), dessen Kategorie (BT-118) „S“ (Standard rated) ist, muss die Bemessungsgrundlage (BT-116) in der Aufschlüsselung (BG-23) gleich der Summe der Positionsnettobeträge (BT-131) plus Zuschläge auf Belegebene (BT-99) minus Nachlässe auf Belegebene (BT-92) sein. Mitgezählt werden nur Positionen, Zuschläge und Nachlässe mit Kategorie S (BT-151, BT-102, BT-95) und genau diesem Satz (BT-152, BT-103, BT-96).

BT-116 (S, Satz x) = Σ BT-131 (S, Satz x) + Σ BT-99 (S, Satz x) − Σ BT-92 (S, Satz x)

Toleranz: UBL und CII unterscheiden sich

UBL: Die berechnete Summe darf um weniger als 1,00 vom angegebenen BT-116 abweichen (BT-116 − 1 < Summe < BT-116 + 1). Außerdem muss es für den Satz mindestens eine Position, einen Nachlass oder einen Zuschlag mit Kategorie S und genau diesem Satz geben.

CII: Keine Toleranz. Der Validator rundet die Positionssumme, die Zuschlagssumme und die Nachlasssumme einzeln auf zwei Stellen und verlangt exakte Gleichheit mit ram:BasisAmount.

Dieselben Beträge können deshalb in UBL durchgehen und in CII scheitern. Die Steuersätze werden als Dezimalzahl verglichen, 19 und 19.00 gelten als gleich.

Typische Ursachen

• Ein Nachlass auf Belegebene (BG-20) mit Kategorie S mindert BT-109, wird aber nicht von BT-116 abgezogen.
• Gemischte Rechnung mit 19 % und 7 %: Ein Gesamtrabatt wird in der Aufschlüsselung vom 19-%-Satz abgezogen, ist im XML aber mit 7 % gekennzeichnet, oder umgekehrt. Ein Rabatt über mehrere Sätze muss in je einen Nachlass pro Satz aufgeteilt werden.
• Versandkosten oder andere Zuschläge (BG-21) erhöhen den Rechnungsbetrag, werden aber nicht in die Bemessungsgrundlage ihres Satzes eingerechnet.
• Zwei Steuerzeilen für denselben Satz, etwa getrennt nach Warengruppen. Die Regel vergleicht jede Zeile mit der Gesamtsumme des Satzes, beide scheitern.
• Eine leere Steuerzeile aus der Vorlage, zum Beispiel 7 % mit Bemessungsgrundlage 0, obwohl keine Position diesen Satz hat. In UBL schlägt BR-S-08 dann wegen der fehlenden Position an.
• Die Bemessungsgrundlage wird aus gerundeten Bruttowerten zurückgerechnet statt aus den Nettopositionen addiert. In CII reicht dafür ein Cent Unterschied.
• Position und Aufschlüsselung passen nicht zusammen, etwa Satz 19 in den Positionen und 16 in BG-23.

Beispiel aus der KoSIT-Testsuite

Testdatei 02.05a hat 23 Positionen, einen Nachlass mit Kategorie S und einen Zuschlag mit Kategorie E (steuerbefreit). Der Nachlass von 100,29 € trägt Kategorie S und 19 %, er zählt also für BR-S-08 mit:

<cac:AllowanceCharge>
  <cbc:ChargeIndicator>false</cbc:ChargeIndicator>
  <cbc:AllowanceChargeReasonCode>103</cbc:AllowanceChargeReasonCode>
  <cbc:AllowanceChargeReason>Rabatte</cbc:AllowanceChargeReason>
  <cbc:MultiplierFactorNumeric>100</cbc:MultiplierFactorNumeric>
  <cbc:Amount currencyID="EUR">100.29</cbc:Amount>
  <cbc:BaseAmount currencyID="EUR">100.29</cbc:BaseAmount>
  <cac:TaxCategory>
    <cbc:ID>S</cbc:ID>
    <cbc:Percent>19</cbc:Percent>
    <cac:TaxScheme>
      <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
    </cac:TaxScheme>
  </cac:TaxCategory>
</cac:AllowanceCharge>

<cac:TaxTotal>
  <cbc:TaxAmount currencyID="EUR">264.47</cbc:TaxAmount>
  <cac:TaxSubtotal>
    <cbc:TaxableAmount currencyID="EUR">1391.94</cbc:TaxableAmount>
    <cbc:TaxAmount currencyID="EUR">264.47</cbc:TaxAmount>
    <cac:TaxCategory>
      <cbc:ID>S</cbc:ID>
      <cbc:Percent>19</cbc:Percent>
      <cac:TaxScheme>
        <cbc:ID>VAT</cbc:ID>
      </cac:TaxScheme>
    </cac:TaxCategory>
  </cac:TaxSubtotal>

<ram:ApplicableTradeTax>
  <ram:CalculatedAmount>264.47</ram:CalculatedAmount>
  <ram:TypeCode>VAT</ram:TypeCode>
  <ram:BasisAmount>1391.94</ram:BasisAmount>
  <ram:CategoryCode>S</ram:CategoryCode>
  <ram:RateApplicablePercent>19</ram:RateApplicablePercent>
</ram:ApplicableTradeTax>

Ließe die Software den Rabatt in der Aufschlüsselung weg, stünden 1.492,23 € in BT-116; bei 100,29 € Abweichung scheitern beide Syntaxen. Bei nur einem Cent Abweichung, etwa 1.391,95 €, würde allein die CII-Fassung einen Fehler melden. Die Steuer von 264,47 € ergibt sich aus 1.391,94 € × 19 % = 264,4686 €; sie prüft die Nachbarregel BR-S-09.

Wie die Regel mit zwei Sätzen derselben Kategorie umgeht, zeigt Testdatei 03.01a: Zehn Positionen mit 19 % ergeben 578,89 €, vier Positionen mit 7 % ergeben 108,39 €. Jeder Betrag steht in einer eigenen Steuerzeile und wird gesondert geprüft.

Lösung

In der Rechnungssoftware

1. Teilen Sie Rabatte auf die Gesamtrechnung je Steuersatz auf und kennzeichnen Sie jeden Teil mit Kategorie und Satz.
2. Ordnen Sie Versandkosten und andere Zuschläge dem Steuersatz der Leistung zu, zu der sie gehören.
3. Lassen Sie je Kombination aus Kategorie und Satz genau eine Steuerzeile erzeugen und unbenutzte Sätze weg.

Im XML

1. Bilden Sie BT-116 je Satz aus den gerundeten Positionsnettobeträgen, addieren Sie die Zuschläge und ziehen Sie die Nachlässe derselben Kategorie und desselben Satzes ab.
2. UBL: Ergebnis in cac:TaxSubtotal/cbc:TaxableAmount. CII: Ergebnis in ram:ApplicableTradeTax/ram:BasisAmount; hier ist keine Abweichung erlaubt.
3. Berechnen Sie danach BT-117 neu (BT-116 × Satz, auf zwei Stellen gerundet) und passen Sie BT-110 und BT-112 an, sonst folgen BR-S-09 und BR-CO-15.
4. Prüfen Sie die Datei mit E-Rechnung prüfen, am besten in beiden Syntaxen, wenn Ihre Software UBL und CII erzeugt.

E-Rechnung prüfen